從扣稅了解香港稅制

上次提到，姊妹Mimi因政府推出自願醫保和強積金自願供款或延期年金扣稅「優惠」後，就很想多了解香港的稅制，這裏所指的稅制，當然是個人的稅制。

我告訴Mimi，免稅額和扣稅額雖然同樣可減低我們的稅負，但兩者的概念和操作有些不同。今次政府提供給納稅人的是扣稅額，而不是免稅額。

我們常聽到的兩個數字8,000元（自願醫保）和60,000元（強積金自願性供款/延期年金），不等於妳可少交8,000或60,000元稅款，而是在應課稅收入中，可扣除8,000和/或60,000元。

以累進稅階最高的一個稅率17%計，最高慳稅額應是11,560元「（8,000+60,000）x 17%」。以此計算，每個月可節省大約1,000元支出，說多不多，說少不少吧！

要補充一點，自願醫保的扣稅，可惠及自己的家人，只要妳替自己或配偶的父母，以至子女購買自願醫保，每人最高都可扣除8,000元，因此最終可省掉的稅款也會高一點。

要享扣稅額 申索人必須是納稅人

而在強積金自願性供款和延期年金方面，每人每年最高可扣60,000元，但要注意，如果夫婦任何一方完全沒收入，沒收入的一方就不可申索自己的60,000元扣稅額，也不可由對方申索。

換句話說，這一項的扣稅，大前提是申索人必須是納稅人。即使夫婦任何一方，每年儲12萬元年金，他/她也不可申索12萬元的扣稅額。Mimi聽完馬上有兩個問題。

「如果我沒工作，那我的免稅額是否浪費了？」

「不用擔心，如妳沒收入，妳的個人免稅額是可給妳老公用的，做法是透過已婚人士免稅額來盡用妳的免稅額！」

「其他免稅額和扣稅項目又如何？」

「如果兩夫婦都是納稅人，供養子女免稅額本來也只可由其中一方申索，大多數情況下，是應由收入較高一方去申索。現在如果其中一方沒收入，那當然是由有收入的一方申索；至於沒收入一方的供養父母免稅額，也可由有收入一方申索。至於扣除項目方面，過去已有的慈善捐款和長者住宿照顧開支等也可由有收入一方申索，唯一不能就是過去的進修開支和今次強積金/延期年金的開支。」

「如果我沒工作收入，但有物業收租，那又是否可申索呢？」Mimi突然想起。

「如果是這樣便可以，妳應該透過夫婦合併的個人入息課稅去申索。這個也是稅局減輕我們稅負的一種安排。個人收息課稅是給有超過一種收人的人士使用的，即除工作收入外，如有小生意收入，或者租金收入，就應採用個人入息課稅的方式報稅，這樣可減低稅負。因為這樣可以扣減更多項目，例如妳的收租物業是有按揭的，妳便可扣除按揭利息支出；如果妳是有小生意的，那生意運作當中的開支，都可在總收入當中扣減的。如生意蝕本，也可以變相扣減其他收入。」

有多種收入 可申報個人入息課稅

「我記得了，這是先將我的幾種收入合併起來（如果有虧本的就相減），又將產生收入而導致的支出加起來，相減之後才是我的應課稅收入。但我也可和配偶合併兩種收入？」

「對呀，如妳丈夫有工資收入，就報薪俸稅，妳有物業的租金收入，就報物業稅，但兩夫婦可合併兩種收入來報稅，這樣妳也可申索妳的強積金/延期年金的支出！」

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（本欄逢周一、三、五刊登）