稅局給妳的「避稅方案」

早前我跟一位打算北上創業的姊妹Anita談起香港和內地的稅制。雖然香港的稅制相對簡單，稅率又低，但稅局其實算不錯，仍然有一些安排可以讓大家少交一點稅，但很多人卻不知道，包括Anita這位年輕姊妹。

Anita告訴我，她的妹妹正準備結婚，不知道婚後的報稅安排。

夫妻收入懸殊宜合併報稅

「我聽過，結婚之後，夫婦可以合併報稅，然後合法地減省一些稅務支出，這是真的嗎？」Anita代她的妹妹問我，因為她自己也是單身。

「對呀，一男一女成為合法夫妻後，根據香港稅務條例，他們確實可以合併報稅，但能否慳稅，還得要看他們之間的收入是否懸殊。」

「懸殊？妳的意思是？」Anita不明白我的意思。

「我的意思是，兩者收入是否有很大差距。根據香港的稅務條例，每個人在薪俸稅方面都有一個個人免稅額，或其他供養父母、子女或兄弟姊妹的免稅額。如果一男一女結婚之後合併報稅，兩個人的個人免稅額可以合併一起計算。」

「嗯，是這樣嗎？」

「是的，就以2018-19年度為例，現時的單身人士免稅額是13.2萬元，而已婚人士免稅額就是26.4萬元。妳可以想像，如果其中一方配偶的收入較低，例如月入只有1萬元左右，根本未到免稅額的上限，即是不用交稅，他/她不是等於未用盡自己的個人免稅額嗎？因此，只要兩人合併報稅，總免稅額便會變成26.4萬元，高收入一方便可盡用低收入一方本來未用盡的免稅額，令兩人合起來所交的稅較分開報稅少。」

「明白了，我知道，我妹妹結緍之後可能想暫停工作，或者搞些網上生意。如是的話，她初期的收入肯定會大減。即是說，她們兩人合併報稅肯定有着數了！」

「對呀！咦，如果妳妹妹想做一些小生意，即是可能有些營業收入（利得稅），她還可以選擇個人入息課稅（Personal Assessment），好處是生意上如果有虧損，便可以用來抵銷部分收入，變相降低稅務負擔。」

做初創可選個人入息課稅

「噢，真的嗎？這倒有點機會，因為初創的公司，相信首兩年都不會賺錢的！香港的稅制這麼簡單，我還以為沒有甚麼慳稅方法，聽妳這樣說，夫婦合併報稅，以及個人入息課稅，也算是合法的『避稅』途徑！」

「妳也可以這樣說！我認為，稅局其實不是大家想像中那麼不近人情的，有時候，他們也是千方百計想我們納稅人少交一點稅。Anita，納稅是每個公民都應該盡的責任，但同一時間，在合法的情況下，每人也想少交一點稅。當妳和妳妹妹的生意做大了，賺了很多錢的時候，我估妳就要真正的稅務專家協助，去做更高層次的稅務規劃了，我也不是這方面的專家呢！」

「明白，但願有此一日！」Anita露出期盼的笑容。

（本欄逢周一、三、五刊登）

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