姊妹們，連續兩次談過只限60歲或以上人士認購的銀色債券後，今日回說所有打工仔關心的報稅話題。
我的年輕姊妹Amy剛於前年結婚，最近又做了媽咪兼業主。於是，我提醒她，今年報稅時，記得申報子女免稅額和居所貸款利息的扣除項目。但原來，她混淆了免稅額和扣除項目這兩個觀念。
我告訴她，免稅額是每個符合資格的納稅人都可以全數獲得的，也不用提交單據；但扣除項目則不同，它是一種實報實銷的免稅安排。
用居所貸款利息扣稅為例，現在是每年10萬元上限，主要用來申報供樓利息支出，但如果當年的供樓利息不足10萬元，例如只有8萬元，就只可以扣減8萬元；相反，如果利息開支超過10萬元，也只可以扣10萬元。
「但我有個疑問，在計算最終稅款的時候，應該先減免稅額還是扣除項目呢？」Amy想了一想之後問。
自住樓才可扣貸款利息
「妳的問題有意思。其實，當妳有一筆應評稅收入之後，就要先減去扣除項目，例如進修開支、慈善捐款、居所貸款利息、強積金供款，以及較新的自願醫保和扣稅年金等等，變成入息淨額，然後才減免稅額，變成妳的應課稅收入（或稱應課稅入息實額），主要因為扣除項目中，有些是以入息淨額作為計算基礎，例如慈善捐款，可以扣除的上限是入息淨額的35%（個人計）。」
「嗯，原來如此。好了，那麼，申請扣除居所貸款利息時，又應該注意甚麼呢？」Amy問。
「好的，但我想再問妳一次，這個扣除項目的名稱是甚麼？」
「嗯，是『居所貸款利息扣除項目』？」被我一問，Amy以為自己又像免稅額和扣除項目一樣搞錯了概念，戰戰兢兢地答我。
「不要緊張，妳答對了！為甚麼我要這樣問妳呢？因為只要妳答得準，就會知道這個扣除項目的一個重點。」
「是甚麼？」Amy好奇地問。
「那就是『居所』這兩個字！」
「哦，我明白了！妳的意思是，可以扣稅的貸款利息，必須是自己居住的住所，而不是其他收租物業！」
「對了，因為在我接觸的朋友或者客人當中，有很多都搞不清，可以用來扣稅的利息支出，原來只可以是現在居住的物業，而不能是另一個非自住的物業，儘管該物業有更大筆利息開支。」
每位納稅人有20年配額
「明白，但如果該物業是聯名的，那麼應該怎樣安排，是不是一人一半？」
「對的，假設該年度妳們有10萬元貸款利息，如果是聯名物業的話，就等於每人負責5萬元。」
「咦，我和丈夫是否可以一個人申請扣除，另一人不申請？」Amy追問說。
「可以！但他不申索，妳也只有5萬元的扣除額呀！」
「嗯！」
「其實，每位納稅人現時都有20個課稅年度可申請扣除居所貸款利息，而每年的扣除上限是10萬元，但你們不一定要每年都申索這個項目的！一般來說，購買物業初期，通常都是利息負擔最重的幾年，理論上應該在這幾年申索這個扣除項目。不過，前幾年利息低企，很多供樓人士的居所貸款利息支出都不多，可能用不盡這個扣稅項目，部分人可能甚至沒有申索這個扣除項目！但去年起，大部分人的供樓利息開支都大增，他們今年應該要申索這個扣除項目了。」
「那麼，我們也應該今年就開始申索？」
「是的！」
「明白，另外，我想幫我的弟弟問一下，他去年起搬了出去，自己租樓住，我好像記得，現在租樓住也可以扣稅？」（待續）
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（本欄逢周一、三、五刊登）
撰文:
唐德玲
作者從事理財策劃工作逾十年，並擁有認可財務策劃師資格。
欄名: 女人筆金心